Šta je paušalno oporezivanje
Paušalno oporezovan preduzetnik ne utvrđuje porez na osnovu stvarne dobiti. Umesto toga, Poreska uprava mu rešenjem utvrdi mesečni iznos poreza i doprinosa, koji plaća bez obzira na to koliko je te godine zaradio. Ne vodi poslovne knjige, ne dokazuje troškove i ne predaje finansijske izveštaje APR-u.
To je i najveća prednost i najveći rizik. Ako radite dobro — plaćate malo u odnosu na zaradu. Ako mesec dana ne radite — obaveza svejedno teče.
Ko može da bude paušalac
Osnovni uslovi su:
- Da ste registrovani kao preduzetnik (ne DOO).
- Da vam godišnji prihod ne prelazi 6.000.000 dinara.
- Da niste obveznik PDV-a.
- Da vaša pretežna delatnost nije na listi isključenih.
- Da nemate ortaka u ortačkoj radnji.
Koje delatnosti ne mogu biti paušalne
Zakon isključuje pojedine delatnosti iz paušalnog režima. U praksi se najčešće radi o:
- trgovini na veliko i trgovini na malo, osim u posebno propisanim slučajevima;
- ugostiteljstvu — pod uslovima propisanim zakonom;
- delatnostima iz oblasti reklamiranja i istraživanja tržišta;
- investicionom i finansijskom posredovanju;
- delatnostima u kojima se ulaže u druga lica ili se posluje sa velikim brojem zaposlenih.
Ovo je najčešća greška pri registraciji: čovek izabere šifru delatnosti koja mu zvuči tačno, a koja ga automatski isključuje iz paušala. Zato izbor šifre uvek radimo pre podnošenja prijave APR-u, a ne posle. Vidite uslugu osnivanje firme.
Kako se određuje iznos poreza i doprinosa
Poreska uprava polazi od polazne osnovice za grupu delatnosti kojoj pripadate, pa je koriguje koeficijentima. Na iznos utiču:
- šifra i grupa delatnosti;
- opština i zona u kojoj je registrovano sedište — Niš nije isto što i Beograd, a ni sve gradske opštine nisu iste;
- godine staža i starost preduzetnika;
- trajanje obavljanja delatnosti.
Rezultat je rešenje sa mesečnim iznosom poreza i doprinosa za PIO, zdravstveno osiguranje i osiguranje za slučaj nezaposlenosti. Rešenje treba pročitati, a ne samo platiti — greške u koeficijentima nisu retke, a na rešenje se može uložiti žalba u zakonskom roku.
KPO knjiga i ostale obaveze
Paušalac ne vodi poslovne knjige, ali mora da vodi KPO knjigu — knjigu o ostvarenom prometu. U nju se hronološki upisuje svaki naplaćeni prihod. Uz to:
- izdaje fakture sa propisanim elementima, a preko SEF-a kada je u obavezi;
- plaća utvrđene mesečne obaveze do 15. u mesecu za prethodni mesec;
- ako zaposli radnika, prijavljuje ga i podnosi PPP-PD prijave;
- prati ostvaren promet zbog limita.
Šta se dešava kada se pređe 6.000.000 dinara
Gubite pravo na paušalno oporezivanje i od naredne godine ste dužni da vodite poslovne knjige. Ako u istom periodu ukupan promet pređe i 8.000.000 dinara, ulazite u sistem PDV-a — i to odmah, ne od naredne godine.
Zato promet treba pratiti tokom cele godine. Ako vidite da ćete preći limit, postoji prostor za planiranje: momenat naplate, raspored fakturisanja i pravovremena priprema za vođenje knjiga. Ako to otkrijete u decembru, prostora više nema.
Da li vam se paušal isplati
Jednostavno pravilo: paušal se isplati kada imate malo dokazivih troškova i stabilan prihod. Ako većinu novca zaradite svojim vremenom i znanjem — programer, konsultant, dizajner, majstor — paušal je gotovo uvek povoljniji.
Ako imate velike realne troškove — materijal, podizvođače, opremu, zakup prostora — vođenje knjiga može biti jeftinije, jer se ti troškovi priznaju kao rashod. Razlika se ne procenjuje osećajem; izračuna se na vašim brojevima za obe varijante i onda se odluči.
Česta pitanja
Da li paušalac mora da vodi knjige?
Ne vodi poslovne knjige, ali je dužan da vodi KPO knjigu o ostvarenom prometu i da čuva dokumentaciju o izdatim fakturama.
Do kada se plaćaju paušalne obaveze?
Do 15. u mesecu za prethodni mesec, po rešenju Poreske uprave. Za neblagovremeno plaćanje obračunava se kamata.
Mogu li da promenim šifru delatnosti ako me isključuje iz paušala?
Možete promeniti pretežnu delatnost u APR-u, ali to mora odgovarati onome čime se stvarno bavite. Menjanje šifre samo radi poreske pogodnosti, bez promene suštine posla, nije rešenje koje preporučujemo.
Šta ako ne radim par meseci — plaćam li i dalje?
Plaćate, jer obaveza po rešenju teče dok je radnja aktivna. Postoji mogućnost privremenog prekida obavljanja delatnosti koja se registruje u APR-u — o tome se odlučuje unapred.